ИП без наемных работников заключает договор гражданско-правового характера с физическим лицом на предоставление юридических услуг. Исполнитель является гражданином Российской Федерации и налоговым резидентом РФ

Выплаты по лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам облагаются взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ (согласно п. 1 ст. 420 НК РФ).

Следовательно, если организация заключила хотя бы один из перечисленных договоров ГПХ с физическим лицом, она обязана представить в Социальный фонд России отчет с данными о трудовой деятельности этого лица.

Как представить данные о договоре ГПХ с физическим лицом?

Информация о заключении или прекращении договора ГПХ включается в кадровый отчет о трудовой деятельности. Ранее это был отчет формы СЗВ-ТД, сейчас – подраздел 1.1 формы ЕФС-1.

Обратите внимание: форма ЕФС-1 и инструкция по ее заполнению утверждены постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

Электронный вариант формы ЕФС-1 утвержден Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.

Таким образом, с января 2023 года организация, заключившая или расторгнувшая договор ГПХ с физическим лицом, обязана представить в территориальное отделение СФР отчет по форме ЕФС-1 с разделом 1, подразделом 1.1 (согласно п. 1.11 Инструкции по заполнению).

Как заполнить отчет?

Отчет по форме ЕФС-1 заполняется на основании первичных документов страхователя, включая договоры ГПХ и другие договоры, по которым начисляются страховые взносы в соответствии с налоговым законодательством (согласно п. 1.12 Инструкции по заполнению).

Титульный лист

Титульный лист должен быть заполнен независимо от того, какие разделы и подразделы включены в форму ЕФС-1 (согласно п. 1.11 Инструкции по заполнению).

На титульном листе указываются основные данные о страхователе, включая наименование, ИНН/КПП, контактные данные и другие реквизиты.

Отметим: коды статистики ОКФС, ОКОГУ и ОКПО обязательны только для государственных (муниципальных) учреждений при представлении сведений в раздел 1.3 формы ЕФС-1 (согласно п. 2.5-2.7 Инструкции по заполнению). Для остальных организаций эти поля не являются обязательными.

Также на титульном листе предусмотрены поля для заполнения данных о страхователе, являющемся правопреемником предыдущего работодателя, снятого с учета.

Подраздел 1 раздела 1

Подраздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица» раздела 1 формы ЕФС-1 является обязательным при заполнении подраздела 1.1.

В этом подразделе указываются данные о физическом лице по договору ГПХ, основываясь на его паспортных данных, СНИЛС и ИНН.

В форме ЕФС-1 указывается гражданство зарегистрированных лиц в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (п. 3.7 Порядка заполнения). Например, для граждан России используется код 643.

Раздел 1.1

Этот раздел формы ЕФС-1 обязательно заполняется при заключении или прекращении действия договора гражданско-правового характера с физическим лицом. Представлен в виде таблицы.

Графа 1 таблицы, «№ п/п», предполагает сквозную нумерацию записей по каждому договору гражданско-правового характера (п. 4.2 Порядка заполнения).

Графа 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» в формате «ДД.ММ.ГГГГ» указывает на дату начала или окончания работы по договору гражданско-правового характера (п. 4.3 Порядка заполнения).

В графе 3 «Сведения о приеме, переводе, увольнении, начале и окончании договора ГПХ» необходимо использовать специальные обозначения событий, включая (п. 4.4 Порядка заполнения):

• НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ – начало работы по договору гражданско-правового характера;
• ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ – завершение работы по договору гражданско-правового характера.

В графе 4 «Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» (в том числе по договору ГПХ) указывается один из следующих кодов (п. 4.5 Порядка заполнения):

• РКС – работа в районах Крайнего Севера;
• МКС – работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.

Графа 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» не заполняется при заключении договора (п. 4.6 Порядка заполнения).

В графе 6 «Код выполняемой функции», обязательной для заполнения по договорам ГПХ, указывается код трудовой функции, состоящий из 5 цифровых знаков в формате «XXXX.X». Первые четыре знака – код группы занятий в Общероссийском классификаторе занятий (ОКЗ), пятый знак – контрольное число (п. 4.7 Порядка заполнения).

Для работников по договорам ГПХ в графе 6 следует использовать следующие коды:

• ДГПХ – договор о выполнении работ (оказании услуг);
• ДАВТ – договор авторского заказа;
• ДОИП – договор об отчуждении исключительного права на произведения;
• ИЗЛД – издательский лицензионный договор;
• ЛДПИ – лицензионный договор о предоставлении права использования произведения.

Графа 7 «Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья ТК РФ, федерального закона» при прекращении договора ГПХ не заполняется (п. 4.8 Порядка заполнения).

В графе 8 «Наименование документа» подраздела «Основание» необходимо указать наименование договора ГПХ (п. 4.9 Порядка заполнения).

В графе 9 «Дата» подраздела «Основание» указывается дата заключения или прекращения договора ГПХ в формате ДД.ММ.ГГГГ (п. 4.10 Порядка заполнения).

В графе 10 «Номер документа» подраздела «Основание» необходимо указать номер договора ГПХ без знака № (п. 4.11 Порядка заполнения).

Порядок представления информации о договоре ГПХ

При заключении или расторжении договора ГПХ, где начисляются страховые взносы в соответствии с налоговым законодательством, информация о трудовой деятельности зарегистрированного лица в форме ЕФС-1 (часть титульного листа, раздел 1, подраздел 1.1) должна быть представлена в СФР не позднее следующего рабочего дня после заключения (прекращения) договора (см. пункты 5 и 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Отчет по форме ЕФС-1 подается в территориальные отделения СФР по месту учета организации-страхователя.

Если у организации есть обособленные подразделения, отчетность должна быть представлена по месту регистрации каждого подразделения. При этом в форме указывается КПП подразделения (см. пункт 2.4 Порядка заполнения). Сведения, отраженные в отчетах обособленных подразделений, не включаются в отчетность по месту нахождения организации.

Выбор формы подачи отчетности в СФР зависит от численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам:

• Если численность застрахованных лиц составляет 11 человек и более, отчетность подается исключительно в электронном виде через Интернет с использованием утвержденного формата (см. Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п).
• При численности застрахованных лиц до 10 человек отчетность может быть представлена как на бумаге, так и в электронном виде.

Следует учитывать период учета численности работников. В 2023 году этот показатель берется за расчетный период (см. статью 8 Закона № 27-ФЗ), в отличие от 2022 года, когда он определялся за предшествующий отчетный период (см. пункт 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ).

Отчет по договору ГПХ: когда и как подавать

С начала 2023 года к обязательной отчетности для руководителей компаний и индивидуальных предпринимателей добавлены отчеты по ГПХ. Теперь необходимо подавать этот отчет в СФР как при начале работы с исполнителем по ГПХ, так и при его окончании. Как оформляется отчет по ГПХ в форме ЕФС-1 и какие сроки необходимо соблюдать — подробности в нашем материале.

Какие отчеты по ГПХ нужно сдавать

Исполнители по гражданско-правовым договорам стали застрахованными, как и штатные сотрудники. Поэтому работодателю необходимо уплачивать страховые взносы и предоставлять отчетность. Отдельные разделы по ГПХ выделены в форме ЕФС-1. Кроме того, необходимо сдавать отчет в налоговую о доходах исполнителей по ГПХ.

Узнайте подробности о форме ЕФС-1 в нашем материале.

Важно! Все компании и индивидуальные предприниматели с работниками обязаны предоставлять отчетность по ГПХ в СФР и ФНС, за исключением тех, кто применяет экспериментальную систему налогообложения. Такие организации освобождаются от отчетности в налоговую, но должны представлять форму ЕФС-1 в любом случае.

Итак, отчет по ГПХ требуется представлять трижды:

1. При заключении ГПХ — форма ЕФС-1.
2. При окончании ГПХ — форма ЕФС-1.
3. Ежемесячно до 25 числа — форма «Персонифицированные сведения о физлицах» в ФНС (см. статью 431 НК РФ).

Подробности об оплате больничного исполнителям по ГПХ читайте в нашем материале.

Обратите внимание! Если штатный работник также выполняет услуги по ГПХ, это также следует указать в отчетных документах, так как все выплаты, подлежащие социальному страхованию, должны быть отражены в СФР.

Сроки сдачи отчетности по договору ГПХ

Обратите внимание, что сдача отчетности по договорам ГПХ в СФР происходит не позднее 25-го числа каждого отчетного периода, в отличие от большинства других кадровых мероприятий. Работодатель обязан уведомить фонд о всех действиях по договорам ГПХ в тот же или на следующий рабочий день после начала или окончания действия договора, а также при приеме, увольнении или приостановке трудового договора сотрудника.

Важно! Отчет по договорам ГПХ можно представить как в электронном формате с ЭП, так и на бумаге, заверенной печатью организации (согласно п. 1.13 Порядка заполнения единой формы, утвержденного Постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п). Бумажную версию отчета можно отправить в территориальный отдел СФР по почте, дата сдачи будет определяться датой отправления письма.

Срок подачи отчета по новой форме ЕФС-1 при заключении договора подряда – не позднее следующего рабочего дня после его заключения. Как пояснили в СФР, срок подачи отчета по ЕФС-1 начинается с даты заключения договора, а не с даты начала его действия. Например, если договор заключен 10 января с действием с 1 февраля, отчет следует подать не позднее 11 января, без ожидания вступления договора в силу (письмо СФР от 07.02.2023 № 19-02/11195л).

ГПХ-отчет ЕФС-1: инструкция по заполнению

Подробная инструкция по заполнению ЕФС-1 содержится в приложении к Постановлению Правления ПФ РФ от 31.10.2022 г. № 245п.

Для всех событий, связанных с договорами ГПХ, в новом отчете предусмотрены два кода: о начале и окончании действия договора. Кадровый специалист заполняет форму в случае заключения или расторжения такого договора в 2023 году. При этом требуется представить только титульный лист и раздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности». Вверху формы необходимо указать сведения об организации и исполнителе.

Подробнее о кодах выполнения функции — см. ответы экспертов ИПК

1. В графе «Номер» укажите порядковый номер записи по возрастанию.
2. Во второй графе укажите дату начала или окончания гражданско-правового договора.
3. В третьей графе используйте прописные буквы для указания типа кадрового мероприятия: начало или окончание договора ГПХ.
4. Для работников на ГПХ в районах Крайнего Севера не требуется указывать код. Их деятельность регулируется гражданским законодательством, а не трудовым, поэтому им не начисляются «северные» коэффициенты (согласно ч. 8 ст. 11 ТК РФ).
5. Пропускается раздел с информацией о трудовой функции и не заполняется код в графе 7 «Причина увольнения».
6. В пункте «Код выполнения функции» следует указать код из Общероссийского классификатора занятий (ОКЗ) в 5 цифрах, а также код вида договора. Гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг обозначаются как ДГПХ. Остальные четыре кода, предложенные СФР, касаются передачи авторских или исключительных прав, а также лицензионных договоров.
7. В пунктах 8, 9, 10 («Основание») укажите реквизиты документа: его наименование (например, договор подряда), дату заключения или окончания в формате ДД.ММ.ГГГГ и номер без символа №.

В случае бумажного формата отчета используйте печатные буквы и черную, фиолетовую или синюю ручку. Допускается только черный шрифт при представлении в электронном виде.

Не успеваете следить за изменениями в трудовом законодательстве? Возникают трудности с применением нововведений на практике? Даже боитесь переходить на электронный документооборот? Сервис «Кадровый обзор» придет вам на помощь. Каждую неделю мы разъясняем, как применять изменения в законодательстве на практике, предоставляем уникальные образцы и алгоритмы. А еще бесплатно предоставляем вебинары и Кадровый форум.

Договор ГПХ уже не является инструментом экономии на взносах

Одно из значимых изменений 2023 года заключается в том, что по договорам гражданско-правового характера, так же как и по трудовым договорам, необходимо будет начислять и уплачивать взносы на три вида обязательного страхования:

• пенсионное — 20%;
• медицинское — 5,1%;
• по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.

Кроме того, если в договоре предусмотрено страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то также начисляются и уплачиваются взносы на страхование от травматизма — от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска работодателя (согласно Федеральному закону от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Изменения, внесенные в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, не только устранят незаконные схемы избегания уплаты взносов, но и возложат на работодателей новые обязанности.

С 2023 года исполнители по договорам гражданско-правового характера получат право на больничные и детские пособия, за которые работодатели также будут обязаны уплачивать взносы. Что это означает:

1. Необходимость внести соответствующие настройки в учетной системе.
2. Увеличение расходов, так как взносы по договорам гражданско-правового характера будут начисляться по единому тарифу. Кроме того, предельная база для начисления взносов увеличится до 1 917 000 рублей.
3. Расширение объема отчетности, так как вводится обязанность сообщать в Социальный фонд России (СФР) о заключении и прекращении действия договора гражданско-правового характера. Ранее такое требование было установлено только для трудовых договоров при приеме на работу и увольнении сотрудников.

Единый тариф страховых взносов с 2023 года

С 2023 года тарифы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование будут едиными, и их необходимо будет уплачивать в рамках единого налогового платежа.

Размер единого тарифа страховых взносов составляет:

• 30% – для сумм, не превышающих предельную величину базы;
• 15,1% – для сумм, превышающих предельную величину базы.

Единая предельная величина для страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в 2023 году составит 1 917 000 рублей в год.

Некоторые некоммерческие организации с начала 2023 года могут применять сниженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.

Обязанность передачи сведений в СФР по договорам гражданско-правового характера

Как уже упоминалось, организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять в течение одного рабочего дня сведения по форме ЕФС-1 о заключении или расторжении договора гражданско-правового характера.

Требования распространяются на все договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, по которым начисляются взносы. Это включает договоры о выполнении работ или оказании услуг, авторские договоры, договоры о передаче управления правами на коллективной основе, договоры об отчуждении исключительных прав на произведения, лицензионные договоры на использование произведений и другие.

Условия выплаты пособий исполнителям по договорам гражданско-правового характера

Исполнитель может получить пособие, если сумма взносов, уплаченных за его счет за предыдущий календарный год, не ниже установленной величины страхового года.

Страховой год рассчитывается по формуле:

Если МРОТ в 2022 году составлял 13 890 рублей, то стоимость страхового года равна:

13 890 рублей x 12 месяцев x 2,9% = 4 833 рубля 72 копейки.

Эта стоимость применима ко всем регионам, за исключением Крайнего Севера и приравненных к нему территорий, где учитывается районный коэффициент (согласно Постановлению Правительства от 16.11.2021 № 1946).

Если исполнитель работал только по договору ГПХ в 2022 году, то не начислялись страховые взносы на временную нетрудоспособность, и в 2023 году он не имеет права на оплачиваемый больничный из-за отсутствия дохода в 2020 и 2021 годах для расчета среднего заработка.

Если же в 2022 году исполнитель работал по трудовому договору, и с него начислялись страховые взносы, но в 2023 году он перешел на договор ГПХ, то он сохраняет право на больничный.

Если исполнитель имеет несколько заказчиков и работает с ними по договорам ГПХ, то он может определить, кто из заказчиков будет оплачивать больничный лист. При этом пособия выплачиваются работодателем, с которым заключен трудовой договор, но средний заработок за время работы по договорам ГПХ не учитывается при расчете пособий (п. 19.1 Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).

Исполнители, работающие только по договорам ГПХ в 2023 году, получат право на пособие с 2025 года при условии достаточных страховых взносов в текущем году.

• Оплата больничного производится на основании электронного листка временной нетрудоспособности;
• Первые три дня оплачивает работодатель, а все последующие — СФР.

Что изменилось для заказчиков в 2023 году

С 2023 года изменился порядок исчисления страховых взносов по договорам ГПХ.

Теперь заказчики обязаны уплачивать взносы на обязательное страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении исполнителей по договорам ГПХ (ст. 9 закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Это касается договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, предметом которых является:

• выполнение работ или оказание услуг;
• авторский заказ;
• отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• передача прав на публикацию в рамках издательского лицензионного договора;
• предоставление права использования произведения науки, литературы, искусства.

Исполнители по таким договорам получили право на оформление листка нетруИнформация о законодательстве Российской Федерации включает законы и кодексы в последней редакции, а также аналитические материалы и новости. Здесь вы найдете полные тексты документов и актуальные комментарии.

Какие выплаты по договорам ГПХ подлежат страховым взносам?

• за выполнение работ;
• за оказание услуг;
• авторский гонорар.

Выплаты по лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам облагаются взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ (согласно п. 1 ст. 420 НК РФ).

Следовательно, если организация заключила хотя бы один из перечисленных договоров ГПХ с физическим лицом, она обязана представить в Социальный фонд России отчет с данными о трудовой деятельности этого лица.

Как представить данные о договоре ГПХ с физическим лицом?

Информация о заключении или прекращении договора ГПХ включается в кадровый отчет о трудовой деятельности. Ранее это был отчет формы СЗВ-ТД, сейчас – подраздел 1.1 формы ЕФС-1.

Обратите внимание: форма ЕФС-1 и инструкция по ее заполнению утверждены постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

Электронный вариант формы ЕФС-1 утвержден Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.

Таким образом, с января 2023 года организация, заключившая или расторгнувшая договор ГПХ с физическим лицом, обязана представить в территориальное отделение СФР отчет по форме ЕФС-1 с разделом 1, подразделом 1.1 (согласно п. 1.11 Инструкции по заполнению).

Как заполнить отчет?

Отчет по форме ЕФС-1 заполняется на основании первичных документов страхователя, включая договоры ГПХ и другие договоры, по которым начисляются страховые взносы в соответствии с налоговым законодательством (согласно п. 1.12 Инструкции по заполнению).

Титульный лист

Титульный лист должен быть заполнен независимо от того, какие разделы и подразделы включены в форму ЕФС-1 (согласно п. 1.11 Инструкции по заполнению).

На титульном листе указываются основные данные о страхователе, включая наименование, ИНН/КПП, контактные данные и другие реквизиты.

Отметим: коды статистики ОКФС, ОКОГУ и ОКПО обязательны только для государственных (муниципальных) учреждений при представлении сведений в раздел 1.3 формы ЕФС-1 (согласно п. 2.5-2.7 Инструкции по заполнению). Для остальных организаций эти поля не являются обязательными.

Также на титульном листе предусмотрены поля для заполнения данных о страхователе, являющемся правопреемником предыдущего работодателя, снятого с учета.

Подраздел 1 раздела 1

Подраздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица» раздела 1 формы ЕФС-1 является обязательным при заполнении подраздела 1.1.

В этом подразделе указываются данные о физическом лице по договору ГПХ, основываясь на его паспортных данных, СНИЛС и ИНН.

В форме ЕФС-1 указывается гражданство зарегистрированных лиц в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (п. 3.7 Порядка заполнения). Например, для граждан России используется код 643.

Раздел 1.1

Этот раздел формы ЕФС-1 обязательно заполняется при заключении или прекращении действия договора гражданско-правового характера с физическим лицом. Представлен в виде таблицы.

Графа 1 таблицы, «№ п/п», предполагает сквозную нумерацию записей по каждому договору гражданско-правового характера (п. 4.2 Порядка заполнения).

Графа 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» в формате «ДД.ММ.ГГГГ» указывает на дату начала или окончания работы по договору гражданско-правового характера (п. 4.3 Порядка заполнения).

В графе 3 «Сведения о приеме, переводе, увольнении, начале и окончании договора ГПХ» необходимо использовать специальные обозначения событий, включая (п. 4.4 Порядка заполнения):

• НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ – начало работы по договору гражданско-правового характера;
• ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ – завершение работы по договору гражданско-правового характера.

В графе 4 «Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» (в том числе по договору ГПХ) указывается один из следующих кодов (п. 4.5 Порядка заполнения):

• РКС – работа в районах Крайнего Севера;
• МКС – работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.

Графа 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» не заполняется при заключении договора (п. 4.6 Порядка заполнения).

В графе 6 «Код выполняемой функции», обязательной для заполнения по договорам ГПХ, указывается код трудовой функции, состоящий из 5 цифровых знаков в формате «XXXX.X». Первые четыре знака – код группы занятий в Общероссийском классификаторе занятий (ОКЗ), пятый знак – контрольное число (п. 4.7 Порядка заполнения).

Для работников по договорам ГПХ в графе 6 следует использовать следующие коды:

• ДГПХ – договор о выполнении работ (оказании услуг);
• ДАВТ – договор авторского заказа;
• ДОИП – договор об отчуждении исключительного права на произведения;
• ИЗЛД – издательский лицензионный договор;
• ЛДПИ – лицензионный договор о предоставлении права использования произведения.

Графа 7 «Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья ТК РФ, федерального закона» при прекращении договора ГПХ не заполняется (п. 4.8 Порядка заполнения).

В графе 8 «Наименование документа» подраздела «Основание» необходимо указать наименование договора ГПХ (п. 4.9 Порядка заполнения).

В графе 9 «Дата» подраздела «Основание» указывается дата заключения или прекращения договора ГПХ в формате ДД.ММ.ГГГГ (п. 4.10 Порядка заполнения).

В графе 10 «Номер документа» подраздела «Основание» необходимо указать номер договора ГПХ без знака № (п. 4.11 Порядка заполнения).

Порядок представления информации о договоре ГПХ

При заключении или расторжении договора ГПХ, где начисляются страховые взносы в соответствии с налоговым законодательством, информация о трудовой деятельности зарегистрированного лица в форме ЕФС-1 (часть титульного листа, раздел 1, подраздел 1.1) должна быть представлена в СФР не позднее следующего рабочего дня после заключения (прекращения) договора (см. пункты 5 и 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Отчет по форме ЕФС-1 подается в территориальные отделения СФР по месту учета организации-страхователя.

Если у организации есть обособленные подразделения, отчетность должна быть представлена по месту регистрации каждого подразделения. При этом в форме указывается КПП подразделения (см. пункт 2.4 Порядка заполнения). Сведения, отраженные в отчетах обособленных подразделений, не включаются в отчетность по месту нахождения организации.

Выбор формы подачи отчетности в СФР зависит от численности застрахованных лиц, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам:

• Если численность застрахованных лиц составляет 11 человек и более, отчетность подается исключительно в электронном виде через Интернет с использованием утвержденного формата (см. Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п).
• При численности застрахованных лиц до 10 человек отчетность может быть представлена как на бумаге, так и в электронном виде.

Следует учитывать период учета численности работников. В 2023 году этот показатель берется за расчетный период (см. статью 8 Закона № 27-ФЗ), в отличие от 2022 года, когда он определялся за предшествующий отчетный период (см. пункт 2.6 статьи 11 Закона № 27-ФЗ).

Отчет по договору ГПХ: когда и как подавать

С начала 2023 года к обязательной отчетности для руководителей компаний и индивидуальных предпринимателей добавлены отчеты по ГПХ. Теперь необходимо подавать этот отчет в СФР как при начале работы с исполнителем по ГПХ, так и при его окончании. Как оформляется отчет по ГПХ в форме ЕФС-1 и какие сроки необходимо соблюдать — подробности в нашем материале.

Какие отчеты по ГПХ нужно сдавать

Исполнители по гражданско-правовым договорам стали застрахованными, как и штатные сотрудники. Поэтому работодателю необходимо уплачивать страховые взносы и предоставлять отчетность. Отдельные разделы по ГПХ выделены в форме ЕФС-1. Кроме того, необходимо сдавать отчет в налоговую о доходах исполнителей по ГПХ.

Узнайте подробности о форме ЕФС-1 в нашем материале.

Важно! Все компании и индивидуальные предприниматели с работниками обязаны предоставлять отчетность по ГПХ в СФР и ФНС, за исключением тех, кто применяет экспериментальную систему налогообложения. Такие организации освобождаются от отчетности в налоговую, но должны представлять форму ЕФС-1 в любом случае.

Итак, отчет по ГПХ требуется представлять трижды:

1. При заключении ГПХ — форма ЕФС-1.
2. При окончании ГПХ — форма ЕФС-1.
3. Ежемесячно до 25 числа — форма «Персонифицированные сведения о физлицах» в ФНС (см. статью 431 НК РФ).

Подробности об оплате больничного исполнителям по ГПХ читайте в нашем материале.

Обратите внимание! Если штатный работник также выполняет услуги по ГПХ, это также следует указать в отчетных документах, так как все выплаты, подлежащие социальному страхованию, должны быть отражены в СФР.

Сроки сдачи отчетности по договору ГПХ

Обратите внимание, что сдача отчетности по договорам ГПХ в СФР происходит не позднее 25-го числа каждого отчетного периода, в отличие от большинства других кадровых мероприятий. Работодатель обязан уведомить фонд о всех действиях по договорам ГПХ в тот же или на следующий рабочий день после начала или окончания действия договора, а также при приеме, увольнении или приостановке трудового договора сотрудника.

Важно! Отчет по договорам ГПХ можно представить как в электронном формате с ЭП, так и на бумаге, заверенной печатью организации (согласно п. 1.13 Порядка заполнения единой формы, утвержденного Постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п). Бумажную версию отчета можно отправить в территориальный отдел СФР по почте, дата сдачи будет определяться датой отправления письма.

Срок подачи отчета по новой форме ЕФС-1 при заключении договора подряда – не позднее следующего рабочего дня после его заключения. Как пояснили в СФР, срок подачи отчета по ЕФС-1 начинается с даты заключения договора, а не с даты начала его действия. Например, если договор заключен 10 января с действием с 1 февраля, отчет следует подать не позднее 11 января, без ожидания вступления договора в силу (письмо СФР от 07.02.2023 № 19-02/11195л).

ГПХ-отчет ЕФС-1: инструкция по заполнению

Подробная инструкция по заполнению ЕФС-1 содержится в приложении к Постановлению Правления ПФ РФ от 31.10.2022 г. № 245п.

Для всех событий, связанных с договорами ГПХ, в новом отчете предусмотрены два кода: о начале и окончании действия договора. Кадровый специалист заполняет форму в случае заключения или расторжения такого договора в 2023 году. При этом требуется представить только титульный лист и раздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности». Вверху формы необходимо указать сведения об организации и исполнителе.

Подробнее о кодах выполнения функции — см. ответы экспертов ИПК

1. В графе «Номер» укажите порядковый номер записи по возрастанию.
2. Во второй графе укажите дату начала или окончания гражданско-правового договора.
3. В третьей графе используйте прописные буквы для указания типа кадрового мероприятия: начало или окончание договора ГПХ.
4. Для работников на ГПХ в районах Крайнего Севера не требуется указывать код. Их деятельность регулируется гражданским законодательством, а не трудовым, поэтому им не начисляются «северные» коэффициенты (согласно ч. 8 ст. 11 ТК РФ).
5. Пропускается раздел с информацией о трудовой функции и не заполняется код в графе 7 «Причина увольнения».
6. В пункте «Код выполнения функции» следует указать код из Общероссийского классификатора занятий (ОКЗ) в 5 цифрах, а также код вида договора. Гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг обозначаются как ДГПХ. Остальные четыре кода, предложенные СФР, касаются передачи авторских или исключительных прав, а также лицензионных договоров.
7. В пунктах 8, 9, 10 («Основание») укажите реквизиты документа: его наименование (например, договор подряда), дату заключения или окончания в формате ДД.ММ.ГГГГ и номер без символа №.

В случае бумажного формата отчета используйте печатные буквы и черную, фиолетовую или синюю ручку. Допускается только черный шрифт при представлении в электронном виде.

Не успеваете следить за изменениями в трудовом законодательстве? Возникают трудности с применением нововведений на практике? Даже боитесь переходить на электронный документооборот? Сервис «Кадровый обзор» придет вам на помощь. Каждую неделю мы разъясняем, как применять изменения в законодательстве на практике, предоставляем уникальные образцы и алгоритмы. А еще бесплатно предоставляем вебинары и Кадровый форум.

Договор ГПХ уже не является инструментом экономии на взносах

Одно из значимых изменений 2023 года заключается в том, что по договорам гражданско-правового характера, так же как и по трудовым договорам, необходимо будет начислять и уплачивать взносы на три вида обязательного страхования:

• пенсионное — 20%;
• медицинское — 5,1%;
• по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%.

Кроме того, если в договоре предусмотрено страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то также начисляются и уплачиваются взносы на страхование от травматизма — от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска работодателя (согласно Федеральному закону от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Изменения, внесенные в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, не только устранят незаконные схемы избегания уплаты взносов, но и возложат на работодателей новые обязанности.

С 2023 года исполнители по договорам гражданско-правового характера получат право на больничные и детские пособия, за которые работодатели также будут обязаны уплачивать взносы. Что это означает:

1. Необходимость внести соответствующие настройки в учетной системе.
2. Увеличение расходов, так как взносы по договорам гражданско-правового характера будут начисляться по единому тарифу. Кроме того, предельная база для начисления взносов увеличится до 1 917 000 рублей.
3. Расширение объема отчетности, так как вводится обязанность сообщать в Социальный фонд России (СФР) о заключении и прекращении действия договора гражданско-правового характера. Ранее такое требование было установлено только для трудовых договоров при приеме на работу и увольнении сотрудников.

Единый тариф страховых взносов с 2023 года

С 2023 года тарифы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование будут едиными, и их необходимо будет уплачивать в рамках единого налогового платежа.

Размер единого тарифа страховых взносов составляет:

• 30% – для сумм, не превышающих предельную величину базы;
• 15,1% – для сумм, превышающих предельную величину базы.

Единая предельная величина для страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в 2023 году составит 1 917 000 рублей в год.

Некоторые некоммерческие организации с начала 2023 года могут применять сниженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.

Обязанность передачи сведений в СФР по договорам гражданско-правового характера

Как уже упоминалось, организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять в течение одного рабочего дня сведения по форме ЕФС-1 о заключении или расторжении договора гражданско-правового характера.

Требования распространяются на все договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, по которым начисляются взносы. Это включает договоры о выполнении работ или оказании услуг, авторские договоры, договоры о передаче управления правами на коллективной основе, договоры об отчуждении исключительных прав на произведения, лицензионные договоры на использование произведений и другие.

Условия выплаты пособий исполнителям по договорам гражданско-правового характера

Исполнитель может получить пособие, если сумма взносов, уплаченных за его счет за предыдущий календарный год, не ниже установленной величины страхового года.

Страховой год рассчитывается по формуле:

Если МРОТ в 2022 году составлял 13 890 рублей, то стоимость страхового года равна:

13 890 рублей x 12 месяцев x 2,9% = 4 833 рубля 72 копейки.

Эта стоимость применима ко всем регионам, за исключением Крайнего Севера и приравненных к нему территорий, где учитывается районный коэффициент (согласно Постановлению Правительства от 16.11.2021 № 1946).

Если исполнитель работал только по договору ГПХ в 2022 году, то не начислялись страховые взносы на временную нетрудоспособность, и в 2023 году он не имеет права на оплачиваемый больничный из-за отсутствия дохода в 2020 и 2021 годах для расчета среднего заработка.

Если же в 2022 году исполнитель работал по трудовому договору, и с него начислялись страховые взносы, но в 2023 году он перешел на договор ГПХ, то он сохраняет право на больничный.

Если исполнитель имеет несколько заказчиков и работает с ними по договорам ГПХ, то он может определить, кто из заказчиков будет оплачивать больничный лист. При этом пособия выплачиваются работодателем, с которым заключен трудовой договор, но средний заработок за время работы по договорам ГПХ не учитывается при расчете пособий (п. 19.1 Постановления Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).

Исполнители, работающие только по договорам ГПХ в 2023 году, получат право на пособие с 2025 года при условии достаточных страховых взносов в текущем году.

• Оплата больничного производится на основании электронного листка временной нетрудоспособности;
• Первые три дня оплачивает работодатель, а все последующие — СФР.

Что изменилось для заказчиков в 2023 году

С 2023 года изменился порядок исчисления страховых взносов по договорам ГПХ.

Теперь заказчики обязаны уплачивать взносы на обязательное страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении исполнителей по договорам ГПХ (ст. 9 закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Это касается договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, предметом которых является: