Материальные затраты в учете – это…

Основным документом, определяющим порядок формирования расходов в коммерческой деятельности, является ПБУ 10/99. В соответствии с п. 5 данного положения, материальные затраты связаны с осуществлением основной деятельности.

Все расходы организации можно разделить на:

• расходы по обычной деятельности;
• прочие расходы.

Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо сгруппировать все расходы в соответствии с их экономическим содержанием. В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 материальные затраты включаются в расходы по обычной деятельности, куда также входят затраты на оплату труда, отчисления в социальные фонды, амортизация и другие.

Конкретный перечень материальных затрат ПБУ 10/99 не предоставляет. Компания самостоятельно определяет содержание каждой статьи в соответствии со спецификой своей деятельности, направленной на достижение прибыли. Для полного анализа результатов работы необходимо учитывать все расходы, понесенные предприятием.

С 2021 года учет материальных затрат включает новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Ознакомьтесь с изменениями, принятыми с введением нового стандарта, в решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

Расходы предприятия включаются в себестоимость продукции и учитываются при формировании финансовых результатов отчетного периода, к которому они относятся.

Какими принципами следует руководствоваться при группировке расходов в учете, читайте в статье «Список наиболее используемых статей расходов в бухгалтерском учете».

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль следует руководствоваться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).

Также необходимо учитывать нормы ст. 270, где перечислены расходы, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

Ст. 272 и 273 Налогового кодекса раскрывают способы признания расходов: по начислению или кассовому методу в зависимости от фактических затрат, которые предприятие имеет право выбирать и фиксировать в учетной политике с начала следующего налогового периода.

О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом можно узнать из статьи «Различия между бухгалтерским и налоговым учетом».

Расчет плановой нормативной себестоимости продукции

При составлении производственных бюджетов и расчете цен на выпускаемую продукцию крайне важно корректно определить плановую нормативную себестоимость. Рассмотрим, что представляет собой эта себестоимость, как ее рассчитать и на что необходимо обратить внимание.

Какие статьи расходов включить в себестоимость продукции

Калькуляционные статьи для общей калькуляции включают разнообразные элементы, число которых зависит от особенностей производства, целей и задач калькулирования, определенных руководством компании.

При упрощенном расчете рекомендуется включить следующие статьи:

Стоимость возвратных отходов вычитается из их стоимости.

Расходы, связанные с материальными затратами, определяются на основе норм расходов и стоимости единицы материала, вычитая стоимость возвратных отходов. Расчеты по закупке комплектующих производятся с учетом их номенклатуры, количества и цены за единицу. Нормы и нормативы затрат устанавливаются на основе технологической документации, с учетом особенностей производственного процесса и отраслевых инструкций.

Энергоресурсы, используемые в технологических целях, включают расходы на электроэнергию, воду, топливо, необходимые в процессе выполнения технологических операций. Для каждого вида продукции устанавливаются свои нормы расхода энергоресурсов.

Затраты по этим статьям включаются в себестоимость производимой продукции и определяются:

• суммой амортизационных отчислений, рассчитываемой на основе стоимости производственного оборудования;
• сроком его полезного использования;
• методом начисления амортизации, установленным в учетной политике организации.

Для расчета среднего процента амортизации на единицу продукции определяется доля общей суммы амортизационных отчислений, приходящаяся на каждое изделие.

Затраты на оплату труда производственных рабочих включают основную и дополнительную заработную плату с учетом страховых взносов. Основная заработная плата определяется на основе расценок и часовых тарифных ставок, установленных для всех операций технологического процесса. Дополнительная заработная плата включает выплаты за неотработанное время на производстве, предусмотренные законодательством и положениями о труде.

Процент дополнительной заработной платы относительно основной определяется на основе годовых данных за квартал или год.

Сумма страховых взносов зависит от установленных норм отчислений в процентах от заработной платы производственных рабочих (основной и дополнительной).

Накладные расходы — это общехозяйственные расходы, включаемые в себестоимость продукции и издержки производства и обращения.

• материалы общехозяйственного назначения;
• амортизацию непроизводственного оборудования;
• заработную плату управленческого персонала;
• страховые взносы управленческого персонала;
• услуги сторонних организаций;
• резервы предстоящих расходов.

Для определения плановой калькуляции на конкретное изделие следует использовать рассчитанный процент накладных расходов за определённый период (например, квартал или год). Если заработная плата производственных рабочих не зависит от объёма производства и значительно не изменяется в течение года, процент накладных расходов можно рассчитать, разделив общую сумму накладных расходов на сумму заработной платы производственных рабочих.

Как рассчитать плановую нормативную себестоимость

Рассмотрим условный пример. Предположим, что компании «Перспектива» необходимо пересмотреть плановую нормативную себестоимость изделия А на первый квартал 2024 года из-за предполагаемого повышения цен на материалы, комплектующие и индексации заработной платы.

Расчёт амортизационных отчислений

В нашем примере амортизационные отчисления производятся линейным методом. Например, для единицы изделия норма амортизации производственного оборудования составляет 0,5%. Общая сумма амортизационных отчислений равна 983 178 рублей в месяц. Таким образом, сумма амортизационных отчислений на единицу изделия составляет 4915,89 рублей (983 178 рублей × 0,5% / 100%).

М. В. Алтухова,
кандидат экономических наук

Материал опубликован частично. Полный текст статьи доступен в журнале «Справочник экономиста» № 1, 2024 год.

Материальные затраты в бухгалтерском учёте: что это такое

В данной статье мы предоставим определение материальных затрат и объясним, как их правильно рассчитать.

Виды материальных затрат

Существуют два вида материальных затрат — прямые и косвенные (согласно ст. 318 Налогового кодекса РФ). К прямым относятся расходы, непосредственно связанные с производственным процессом — сырьё и материалы, запчасти, энергия и прочее. Все остальные расходы относят к косвенным материальным затратам. Организации имеют право самостоятельно определять их состав в соответствии с законодательством.

Состав материальных затрат

Законодательство не определяет точный перечень материальных затрат. Каждая компания самостоятельно устанавливает статьи расходов на приобретение ресурсов, необходимых для производственного процесса, и фиксирует их в бухгалтерской политике. Для различных видов производственной деятельности предусматривается специфический перечень затрат с учётом особенностей работы, направленной на получение прибыли.

Согласно п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным затратам относится стоимость:

• Сырья и расходных материалов, необходимых для изготовления товаров или оказания услуг (выполнения работ).
• Упаковочных материалов, необходимых для предпродажной подготовки и транспортировки продукции.
• Инструментов, инвентаря, оборудования и специального оснащения, используемых в производственном процессе или выполнении работ, включая спецодежду и средства индивидуальной защиты.
• Комплектующих элементов для последующего монтажа, полуфабрикатов, требующих доработки.
• Воды, топлива, различных видов энергии, необходимых для технологических процессов, а также для отопления зданий и помещений.
• Услуг и работ, выполнение которых возлагается на сторонние организации или структурные подразделения компании.

Перечень материальных затрат является открытым и может дополняться в зависимости от специфики деятельности предприятия. В него также могут включаться расходы, непосредственно связанные с процессом производства и реализации товаров или услуг (работ). К материальным расходам также можно отнести (согласно п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ):

• Финансовые потери от недостачи или порчи в процессе транспортировки и хранения, если они не превышают норм естественной убыли.
• Затраты на природоохранные мероприятия, например, на рекультивацию земель. Исключение составляют издержки, перечисленные в ст. 261 Налогового кодекса РФ.
• Потери, возникающие в ходе технологических процессов производства или транспортировки продукции.
• Издержки, связанные с подготовительными работами при добыче полезных ископаемых и прочих операциях.

Согласно пункту 8 ПБУ 10/99, материальные затраты включаются в расходы компании в соответствии с обычными видами деятельности, наряду с амортизацией, заработной платой, отчислениями в социальные фонды и прочими.

Расчет и анализ материальных затрат

Узнайте, как производится расчет материальных затрат в бухгалтерском учете и как проводится их анализ, изучив данную статью.

Особенности учета материальных затрат

Анастасия Мартьянова, финансовый директор ООО «Донской Кондитер», представила методику анализа материальных затрат, разделив ее на три этапа:

1. Анализ удельных материальных затрат по различным видам продукции.
2. Определение причин изменений в материальных затратах.
3. Анализ расходов на материалы в натуральном выражении.

Извлеките выгоду из опыта ведущих финансовых специалистов, оформив доступ подписчика.

Обратите внимание на формулы расчета материальных затрат и на примеры их анализа.

Узнайте, как материальные затраты отражаются в бухгалтерской отчетности, изучив данный материал.

Информация о материальных затратах на производство регистрируется в бухгалтерских регистрах вместе с другими затратами компании.

Подробнее о планировании материальных затрат читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор.

Счета учета материальных затрат

Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» могут иметь сальдо на отчетную дату. Вместе с конечным сальдо по счетам 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и 28 «Брак в производстве» они составляют величину материальных затрат, которая отражается в отчетности как актив.

Важно! На данных счетах регистрируются не только материальные затраты, но и все затраты на производство.

Пошаговое внедрение cost killing

Изучите, как снижать затраты на основе реального кейса от ФБК Grant Thornton в Высшей школе финансового директора.

Материалоемкость

Материалоемкость показывает долю материальных затрат в общей себестоимости готовой продукции. Формула расчета:

Материалоемкость = материальные затраты / общие затраты на производство (себестоимость)

Можно также рассчитать этот показатель в натуральном выражении:

Материалоемкость = материальные затраты / объем выпущенной продукции

Рост показателя свидетельствует о повышении материальных затрат на единицу продукции и снижении ее прибыльности.

Материалоотдача

Этот показатель обратный материалоемкости и показывает, сколько продукции в стоимостной оценке приходится на каждый рубль материальных затрат. Формула расчета:

Материалоотдача = себестоимость (общие затраты) / материальные затраты

Узнайте больше о материалоемкости из рекомендаций Системы Финансовый директор.

Рентабельность материальных затрат

Рентабельность материальных затрат показывает, сколько чистой прибыли получено с каждого рубля вложенных материальных затрат.

Рентабельность МЗ = Чистая прибыль / материальные затраты.

Этот показатель можно рассчитать не только по чистой прибыли, но и по прибыли с продаж.

Чем выше значение, тем более прибыльным является производство. Значение меньше единицы свидетельствует о убыточности предприятия.

Узнайте, как управлять ресурсами для реализации стратегии из рекомендаций Системы Финансовый директор.

Экспертная подготовка от Актион Финансы.

Материальные затраты в учете – это ключевые расходы, связанные с основным видом деятельности и формирующие себестоимость продукции или услуг. Классификация материальных затрат для бухгалтерского учета и налогообложения имеет определенные различия. Рассмотрим, что

Группировка расходов согласно законодательству

Основным документом, определяющим порядок формирования расходов в коммерческой деятельности, является ПБУ 10/99. В соответствии с п. 5 данного положения, материальные затраты связаны с осуществлением основной деятельности.

Все расходы организации можно разделить на:

• расходы по обычной деятельности;
• прочие расходы.

Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо сгруппировать все расходы в соответствии с их экономическим содержанием. В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 материальные затраты включаются в расходы по обычной деятельности, куда также входят затраты на оплату труда, отчисления в социальные фонды, амортизация и другие.

Конкретный перечень материальных затрат ПБУ 10/99 не предоставляет. Компания самостоятельно определяет содержание каждой статьи в соответствии со спецификой своей деятельности, направленной на достижение прибыли. Для полного анализа результатов работы необходимо учитывать все расходы, понесенные предприятием.

С 2021 года учет материальных затрат включает новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Ознакомьтесь с изменениями, принятыми с введением нового стандарта, в решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

Расходы предприятия включаются в себестоимость продукции и учитываются при формировании финансовых результатов отчетного периода, к которому они относятся.

Какими принципами следует руководствоваться при группировке расходов в учете, читайте в статье «Список наиболее используемых статей расходов в бухгалтерском учете».

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль следует руководствоваться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).

Также необходимо учитывать нормы ст. 270, где перечислены расходы, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

Ст. 272 и 273 Налогового кодекса раскрывают способы признания расходов: по начислению или кассовому методу в зависимости от фактических затрат, которые предприятие имеет право выбирать и фиксировать в учетной политике с начала следующего налогового периода.

О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом можно узнать из статьи «Различия между бухгалтерским и налоговым учетом».

Расчет плановой нормативной себестоимости продукции

При составлении производственных бюджетов и расчете цен на выпускаемую продукцию крайне важно корректно определить плановую нормативную себестоимость. Рассмотрим, что представляет собой эта себестоимость, как ее рассчитать и на что необходимо обратить внимание.

Какие статьи расходов включить в себестоимость продукции

Калькуляционные статьи для общей калькуляции включают разнообразные элементы, число которых зависит от особенностей производства, целей и задач калькулирования, определенных руководством компании.

При упрощенном расчете рекомендуется включить следующие статьи:

Стоимость возвратных отходов вычитается из их стоимости.

Расходы, связанные с материальными затратами, определяются на основе норм расходов и стоимости единицы материала, вычитая стоимость возвратных отходов. Расчеты по закупке комплектующих производятся с учетом их номенклатуры, количества и цены за единицу. Нормы и нормативы затрат устанавливаются на основе технологической документации, с учетом особенностей производственного процесса и отраслевых инструкций.

Энергоресурсы, используемые в технологических целях, включают расходы на электроэнергию, воду, топливо, необходимые в процессе выполнения технологических операций. Для каждого вида продукции устанавливаются свои нормы расхода энергоресурсов.

Затраты по этим статьям включаются в себестоимость производимой продукции и определяются:

• суммой амортизационных отчислений, рассчитываемой на основе стоимости производственного оборудования;
• сроком его полезного использования;
• методом начисления амортизации, установленным в учетной политике организации.

Для расчета среднего процента амортизации на единицу продукции определяется доля общей суммы амортизационных отчислений, приходящаяся на каждое изделие.

Затраты на оплату труда производственных рабочих включают основную и дополнительную заработную плату с учетом страховых взносов. Основная заработная плата определяется на основе расценок и часовых тарифных ставок, установленных для всех операций технологического процесса. Дополнительная заработная плата включает выплаты за неотработанное время на производстве, предусмотренные законодательством и положениями о труде.

Процент дополнительной заработной платы относительно основной определяется на основе годовых данных за квартал или год.

Сумма страховых взносов зависит от установленных норм отчислений в процентах от заработной платы производственных рабочих (основной и дополнительной).

Накладные расходы — это общехозяйственные расходы, включаемые в себестоимость продукции и издержки производства и обращения.

• материалы общехозяйственного назначения;
• амортизацию непроизводственного оборудования;
• заработную плату управленческого персонала;
• страховые взносы управленческого персонала;
• услуги сторонних организаций;
• резервы предстоящих расходов.

Для определения плановой калькуляции на конкретное изделие следует использовать рассчитанный процент накладных расходов за определённый период (например, квартал или год). Если заработная плата производственных рабочих не зависит от объёма производства и значительно не изменяется в течение года, процент накладных расходов можно рассчитать, разделив общую сумму накладных расходов на сумму заработной платы производственных рабочих.

Как рассчитать плановую нормативную себестоимость

Рассмотрим условный пример. Предположим, что компании «Перспектива» необходимо пересмотреть плановую нормативную себестоимость изделия А на первый квартал 2024 года из-за предполагаемого повышения цен на материалы, комплектующие и индексации заработной платы.

Расчёт амортизационных отчислений

В нашем примере амортизационные отчисления производятся линейным методом. Например, для единицы изделия норма амортизации производственного оборудования составляет 0,5%. Общая сумма амортизационных отчислений равна 983 178 рублей в месяц. Таким образом, сумма амортизационных отчислений на единицу изделия составляет 4915,89 рублей (983 178 рублей × 0,5% / 100%).

М. В. Алтухова,
кандидат экономических наук

Материал опубликован частично. Полный текст статьи доступен в журнале «Справочник экономиста» № 1, 2024 год.

Материальные затраты в бухгалтерском учёте: что это такое

В данной статье мы предоставим определение материальных затрат и объясним, как их правильно рассчитать.

Виды материальных затрат

Существуют два вида материальных затрат — прямые и косвенные (согласно ст. 318 Налогового кодекса РФ). К прямым относятся расходы, непосредственно связанные с производственным процессом — сырьё и материалы, запчасти, энергия и прочее. Все остальные расходы относят к косвенным материальным затратам. Организации имеют право самостоятельно определять их состав в соответствии с законодательством.

Состав материальных затрат

Законодательство не определяет точный перечень материальных затрат. Каждая компания самостоятельно устанавливает статьи расходов на приобретение ресурсов, необходимых для производственного процесса, и фиксирует их в бухгалтерской политике. Для различных видов производственной деятельности предусматривается специфический перечень затрат с учётом особенностей работы, направленной на получение прибыли.

Согласно п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным затратам относится стоимость:

• Сырья и расходных материалов, необходимых для изготовления товаров или оказания услуг (выполнения работ).
• Упаковочных материалов, необходимых для предпродажной подготовки и транспортировки продукции.
• Инструментов, инвентаря, оборудования и специального оснащения, используемых в производственном процессе или выполнении работ, включая спецодежду и средства индивидуальной защиты.
• Комплектующих элементов для последующего монтажа, полуфабрикатов, требующих доработки.
• Воды, топлива, различных видов энергии, необходимых для технологических процессов, а также для отопления зданий и помещений.
• Услуг и работ, выполнение которых возлагается на сторонние организации или структурные подразделения компании.

Перечень материальных затрат является открытым и может дополняться в зависимости от специфики деятельности предприятия. В него также могут включаться расходы, непосредственно связанные с процессом производства и реализации товаров или услуг (работ). К материальным расходам также можно отнести (согласно п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ):

• Финансовые потери от недостачи или порчи в процессе транспортировки и хранения, если они не превышают норм естественной убыли.
• Затраты на природоохранные мероприятия, например, на рекультивацию земель. Исключение составляют издержки, перечисленные в ст. 261 Налогового кодекса РФ.
• Потери, возникающие в ходе технологических процессов производства или транспортировки продукции.
• Издержки, связанные с подготовительными работами при добыче полезных ископаемых и прочих операциях.

Согласно пункту 8 ПБУ 10/99, материальные затраты включаются в расходы компании в соответствии с обычными видами деятельности, наряду с амортизацией, заработной платой, отчислениями в социальные фонды и прочими.

Расчет и анализ материальных затрат

Узнайте, как производится расчет материальных затрат в бухгалтерском учете и как проводится их анализ, изучив данную статью.

Особенности учета материальных затрат

Анастасия Мартьянова, финансовый директор ООО «Донской Кондитер», представила методику анализа материальных затрат, разделив ее на три этапа:

1. Анализ удельных материальных затрат по различным видам продукции.
2. Определение причин изменений в материальных затратах.
3. Анализ расходов на материалы в натуральном выражении.

Извлеките выгоду из опыта ведущих финансовых специалистов, оформив доступ подписчика.

Обратите внимание на формулы расчета материальных затрат и на примеры их анализа.

Узнайте, как материальные затраты отражаются в бухгалтерской отчетности, изучив данный материал.

Информация о материальных затратах на производство регистрируется в бухгалтерских регистрах вместе с другими затратами компании.

Подробнее о планировании материальных затрат читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор.

Счета учета материальных затрат

Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» могут иметь сальдо на отчетную дату. Вместе с конечным сальдо по счетам 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и 28 «Брак в производстве» они составляют величину материальных затрат, которая отражается в отчетности как актив.

Важно! На данных счетах регистрируются не только материальные затраты, но и все затраты на производство.

Пошаговое внедрение cost killing

Изучите, как снижать затраты на основе реального кейса от ФБК Grant Thornton в Высшей школе финансового директора.

Материалоемкость

Материалоемкость показывает долю материальных затрат в общей себестоимости готовой продукции. Формула расчета:

Материалоемкость = материальные затраты / общие затраты на производство (себестоимость)

Можно также рассчитать этот показатель в натуральном выражении:

Материалоемкость = материальные затраты / объем выпущенной продукции

Рост показателя свидетельствует о повышении материальных затрат на единицу продукции и снижении ее прибыльности.

Материалоотдача

Этот показатель обратный материалоемкости и показывает, сколько продукции в стоимостной оценке приходится на каждый рубль материальных затрат. Формула расчета:

Материалоотдача = себестоимость (общие затраты) / материальные затраты

Узнайте больше о материалоемкости из рекомендаций Системы Финансовый директор.

Рентабельность материальных затрат

Рентабельность материальных затрат показывает, сколько чистой прибыли получено с каждого рубля вложенных материальных затрат.

Рентабельность МЗ = Чистая прибыль / материальные затраты.

Этот показатель можно рассчитать не только по чистой прибыли, но и по прибыли с продаж.

Чем выше значение, тем более прибыльным является производство. Значение меньше единицы свидетельствует о убыточности предприятия.

Узнайте, как управлять ресурсами для реализации стратегии из рекомендаций Системы Финансовый директор.

Экспертная подготовка от Актион Финансы.